Wenn du mit deinem in Deutschland ansässigen Unternehmen Leistungen an Kund*innen in Drittländern erbringst, gelten besondere umsatzsteuerliche Regeln. Entscheidend ist vor allem, wo der Leistungsort liegt und ob dein Kunde Unternehmer oder Privatperson ist.

Ein Drittland ist jeder Staat außerhalb der Europäischen Union, zum Beispiel die Schweiz, die USA oder Großbritannien.

Ist dein Unternehmen in Deutschland ansässig, richtet sich deine Rechnungsstellung grundsätzlich nach dem deutschen Umsatzsteuergesetz (UStG).

Für die steuerliche Beurteilung sind insbesondere diese Punkte entscheidend:

Der Leistungsort bestimmt, ob deutsche Umsatzsteuer anfällt oder nicht.

Erbringst du eine sonstige Leistung an ein Unternehmen im Drittland, gilt grundsätzlich (§ 3a Abs. 2 UStG):

Typischer Hinweis auf der Rechnung:

„Die Leistung ist in Deutschland nicht steuerbar.“

Ein gesetzlich vorgeschriebener Wortlaut existiert nicht, ein entsprechender Hinweis wird jedoch empfohlen.

Wichtig: Dein Kunde muss ein Unternehmen sein. Du solltest dies durch geeignete Unterlagen nachweisen können.

Wenn du sonstige Leistungen an Privatpersonen erbringst, gilt eine andere Grundregel als bei Leistungen an Unternehmen. Entscheidend ist in diesem Fall nicht, wo deine Kundin oder dein Kunde lebt, sondern wo dein eigenes Unternehmen ansässig ist.

Grundregel (§ 3a Abs. 1 UStG)

Der Leistungsort liegt grundsätzlich dort, wo dein Unternehmen ansässig ist.

Ist dein Unternehmen in Deutschland ansässig:

Das bedeutet:

​Sonstige Leistungen an Privatpersonen sind im Regelfall in Deutschland umsatzsteuerpflichtig – auch wenn der Kunde im Drittland sitzt.

Es gibt gesetzliche Ausnahmen, bei denen sich der Leistungsort abweichend bestimmt, zum Beispiel bei:

Liegt der Leistungsort nach diesen Vorschriften im Drittland, ist die Leistung in Deutschland:

Nur wenn eine solche Ausnahme greift und der Leistungsort tatsächlich im Drittland liegt, entfällt die deutsche Umsatzsteuer. In diesen Fällen ist in der Regel die ausländische Umsatzsteuer auszuweisen und in das jeweilige Land abzuführen.

Lieferungen von Waren in ein Drittland sind in der Regel steuerfrei (§ 4 Nr. 1a UStG), wenn die Voraussetzungen einer Ausfuhrlieferung erfüllt sind.

Voraussetzung ist insbesondere ein ordnungsgemäßer Ausfuhrnachweis.

In diesem Fall:

Typischer Hinweis:

„Steuerfreie Ausfuhrlieferung gemäß § 4 Nr. 1a UStG.“

Auch bei Rechnungen in Drittländer musst du die Pflichtangaben nach deutschem Umsatzsteuerrecht einhalten.

Deine Rechnung muss enthalten:

Wichtig: Wenn die Leistung nicht steuerbar oder steuerfrei ist, darfst du keine deutsche Umsatzsteuer ausweisen.

Du erbringst eine Beratungsleistung für ein Unternehmen in den USA.

Deine Rechnung enthält zum Beispiel:

Du musst nachweisen können, dass dein Kunde im Drittland ansässig ist.

Geeignete Nachweise sind zum Beispiel:

Bei Warenexporten zusätzlich:

Diese Unterlagen musst du aufbewahren.

Die umsatzsteuerliche Behandlung von Leistungen in Drittländer hängt stark von der konkreten Art der Leistung und davon ab, ob dein Kunde ein Geschäftspartner oder eine Privatperson ist. Bereits kleine Unterschiede können zu einer anderen steuerlichen Beurteilung führen.

Im Zweifelsfall empfehlen wir unseren Mandant*innen daher immer eine individuelle steuerliche Prüfung sowie die frühzeitige Rücksprache mit uns als Steuerberatung.